НДС в 2026: как начислить и выделить, ставки 22/10/7/5 %

Чтобы рассчитать НДС, вам нужны всего две величины — сумма и ставка. Считаете налог сверху — умножьте цену на ставку: услуга за 80 000 ₽ по ставке 22 % даёт 17 600 ₽ налога. Налог уже сидит в цене и его надо выделить — примените расчётную ставку 22/122. С 1 января 2026 года основная ставка выросла с 20 % до 22 %, льготная осталась 10 %, экспорт — 0 %, а упрощенцы платят по специальным ставкам 5 % и 7 %.

Дальше — как это работает на практике, где чаще всего ошибаются и что выбрать бизнесу на УСН.

Коротко

• Основная ставка НДС с 2026 года — 22 % (была 20 %), льготная — 10 %, экспортная — 0 %.
• Повышение закреплено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ и применяется к отгрузкам с 1 января 2026 года.
• Начислить сверху: сумма × ставку. Выделить из суммы: сумма × 22/122 (или × 10/110).
• На УСН НДС платят те, чей доход за 2025 год превысил 20 млн ₽ (порог снижен с 60 млн ₽).
• Упрощенцы выбирают: специальные ставки 5 % и 7 % без вычета входящего НДС или общие 22 %/10 % с вычетом.

Что такое НДС и кто его платит

НДС — это налог на добавленную стоимость, то есть на ту наценку, которую бизнес добавляет к товару или услуге. Работает он через разницу между двумя суммами. Исходящий НДС вы начисляете покупателю и указываете в счёте-фактуре. Входящий НДС вы платите своим поставщикам в составе их цены. В бюджет уходит разница.

Покажу на цифрах. Вы закупили материалы на 70 000 ₽ и заплатили поставщику сверху 15 400 ₽ входящего НДС. Переработали, продали готовое изделие за 120 000 ₽ и начислили покупателю 26 400 ₽ исходящего НДС. В бюджет вы перечислите не все 26 400 ₽, а разницу: 26 400 − 15 400 = 11 000 ₽. Вы платите налог только с того, что добавили сами.

Платят НДС все компании и ИП на общей системе. С 2025 года к ним присоединились упрощенцы, но не все: обязанность возникает, только когда доход за предыдущий год перешёл порог. Отдельно налог платят импортёры и налоговые агенты. Не платят его самозанятые и предприниматели на патенте — за исключением ввоза товаров из-за границы.

Ставки НДС в 2026 году и когда какая применяется

Статья 164 Налогового кодекса устанавливает пять ставок: 0, 5, 7, 10 и 22 %.

• 22 % — основная ставка. Применяется по умолчанию ко всему, что не попало в льготные категории. Повышена с 20 % Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ; переходного периода нет — новая ставка действует для всего, что отгружено с 1 января 2026 года, независимо от даты договора.
• 10 % — социально значимые товары: продукты, детские товары, лекарства и медизделия, книги и периодика. Ставка применяется только к позициям из перечней, утверждённых Правительством, — не «на глаз».
• 0 % — экспорт и международные перевозки. Ставку нужно подтвердить документами в течение 180 дней.
• 5 % и 7 % — специальные ставки только для УСН, о них ниже.

С середины 2026 года льготный перечень по ставке 10 % немного сузили: с 1 июля из-под неё вывели спреды, молокосодержащие продукты с заменителем молочного жира и топлёные сливочно-растительные смеси — теперь они облагаются по 22 %. Остальные социально значимые категории остались на месте.

Проверьте формулировку о ставке в своих договорах: если там жёстко написано «20 %», для перехода на 22 % понадобится допсоглашение, а если «по ставке, установленной законодательством» — новая ставка подхватится сама.

Как начислить НДС сверху

Это прямой расчёт, когда у вас есть цена без налога. Формула простая: НДС = сумма × ставка, а к оплате = сумма + НДС.

Возьмём поставку на 250 000 ₽ без НДС. Налог по ставке 22 % составит 55 000 ₽, покупатель заплатит 305 000 ₽. Для льготной ставки логика та же: 250 000 × 10 % = 25 000 ₽, к оплате 275 000 ₽.

Если нужно сразу получить сумму с налогом, умножайте цену на 1,22 для ставки 22 % или на 1,10 для ставки 10 %. Результат тот же, шагов меньше.

Как выделить НДС из суммы

Обратная задача: цена уже включает налог, а вам надо понять, сколько именно НДС в ней сидит. Здесь работает расчётная ставка 22/122 (или 10/110 для льготных товаров).

Счёт на 366 000 ₽ с учётом НДС: 366 000 × 22/122 = 66 000 ₽ налога, а чистая цена — 300 000 ₽. Для ставки 10 %: из 88 000 ₽ выделяется 88 000 × 10/110 = 8 000 ₽.

Расчётные ставки прямо предусмотрены пунктом 4 статьи 164 НК РФ. Их применяют при получении авансов, при работе налоговым агентом и всегда, когда налог нужно достать из готовой суммы. Чтобы не считать дроби вручную, подставьте сумму и ставку в калькулятор НДС — он начислит и выделит налог за секунду.

УСН: ставка 5/7 % без вычета или 22 % с вычетом

Это самый важный выбор 2026 года для упрощенцев, и цена ошибки здесь — миллионы рублей налога в год.

Сначала о том, кто вообще становится плательщиком. Если доход за 2025 год превысил 20 млн ₽, с 1 января 2026 года вы платите НДС. Порог снижен с прежних 60 млн ₽, и это касается любой УСН — и «доходы», и «доходы минус расходы». Летом 2026 года порог 20 млн ₽ зафиксировали до 2029 года включительно; дальше он будет снижаться — до 15 млн ₽ с 2030-го и до 10 млн ₽ с 2031-го.

Дальше вы выбираете одну из двух моделей.

Специальные ставки: 5 % при доходе от 20 до 272,5 млн ₽ и 7 % при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Верхние границы — это базовые лимиты 250 и 450 млн ₽, умноженные на коэффициент-дефлятор 2026 года 1,090. Сам порог входа 20 млн ₽ на дефлятор не индексируется. При этих ставках вы не имеете права на вычет входящего НДС — весь налог с продаж уходит в бюджет.

Общие ставки: те же 22 % или 10 %, что и у всех, но с правом вычитать входящий НДС от поставщиков.

Что выгоднее — зависит от структуры расходов. Разберём на компании с выручкой 40 000 000 ₽ (диапазон ставки 5 %).

Вариант А — услуги, мало закупок с НДС. Расходы с НДС — 8 000 000 ₽. По ставке 5 %: 40 000 000 × 5 % = 2 000 000 ₽. По ставке 22 %: исходящий 8 800 000 ₽, вычет 8 000 000 × 22 % = 1 760 000 ₽, к уплате 7 040 000 ₽. Специальная ставка выгоднее в три с половиной раза.

Вариант Б — торговля, много закупок с НДС. Расходы с НДС — 32 000 000 ₽. По ставке 5 %: те же 2 000 000 ₽. По ставке 22 %: исходящий 8 800 000 ₽, вычет 32 000 000 × 22 % = 7 040 000 ₽, к уплате 1 760 000 ₽. Теперь выгоднее общая ставка.

Точка равновесия — примерно 77 % выручки в закупках с НДС. Если закупок с налогом меньше этой доли, берите 5 %; если больше — считайте общую ставку. Ту же логику подтверждает и ФНС: в методических рекомендациях по НДС для УСН налоговая прямо пишет, что спецставки выгоднее, когда существенную долю затрат составляют затраты без НДС, а покупатели — физлица или неплательщики налога.

Поэтому учитывайте и клиентов: организациям на общей системе нужен ваш НДС к вычету, а физлицам он безразличен и лишь удорожает цену.

Выбранную специальную ставку по общему правилу придётся применять не менее 12 последовательных кварталов, поэтому решение стоит просчитать заранее; исключение — те, кто впервые применил 5/7 % в 2026 году: они вправе отказаться от неё в течение первых четырёх кварталов.

Частые ошибки

Самая дорогая — выделять налог по прямой ставке вместо расчётной. Из суммы 305 000 ₽ по ставке 22 % получают 67 100 ₽ вместо верных 55 000 ₽ (305 000 × 22/122). Разница завышает базу и ломает стыковку деклараций продавца и покупателя.

Путают 22 % и 10 %: применяют основную ставку к льготному товару или наоборот. И то, и другое ведёт к доначислениям или отказу в вычете у контрагента.

На УСН берут вычет при ставках 5 % и 7 % — этого делать нельзя, вычет доступен только при общих ставках. Забывают про порог 20 млн ₽ и продолжают работать без НДС, хотя обязанность уже наступила. И путаются в округлении: в счёте-фактуре суммы указывают в рублях и копейках, в декларации — в полных рублях.

Посчитайте сами

Не хотите считать вручную — воспользуйтесь калькулятором НДС: он начислит налог сверху и выделит его из суммы по ставкам 2026 года.

Частые вопросы

Какая ставка НДС действует в 2026 году? — Основная — 22 %, льготная — 10 %, экспортная — 0 %. Для УСН доступны специальные ставки 5 % и 7 %.

Как выделить НДС 22 % из суммы? — Умножьте сумму с налогом на 22/122. Например, из 610 000 ₽ выделяется 110 000 ₽.

Как быстро посчитать сумму с НДС? — Умножьте цену без налога на 1,22 для ставки 22 % или на 1,10 для ставки 10 %.

Нужно ли платить НДС на УСН? — Да, если доход за предыдущий год превысил 20 млн ₽. При меньшем доходе действует освобождение.

Можно ли принять вычет при ставке 5 %? — Нет. Специальные ставки 5 % и 7 % применяются без права на вычет входящего НДС.

Автор: Богдан Москалюк. Обновлено 17 июля 2026 года.

Материал носит справочный характер и не заменяет консультацию. Ставки и порядок расчёта НДС установлены статьёй 164 НК РФ; повышение основной ставки до 22 % — Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ. Перед принятием решений сверяйтесь с первоисточниками и разъяснениями ФНС.